Registrácia na DPH. Dve hranice, odlišné následky.
Pri bežnej tuzemskej firme sledujete obrat za kalendárny rok. Presiahnutie 50 000 € spravidla znamená platiteľstvo od nasledujúceho januára. Presiahnutie 62 500 € ho môže spustiť už konkrétnym dodaním v tom istom roku. Žiadosť však nečaká do januára.
Aktualizované 21. októbra 2026
Obrat nie je zostatok na bankovom účte
Podľa § 4 ods. 15 zákona o DPH je základom obratu hodnota dodaných tovarov a služieb v tuzemsku bez dane, s výnimkami uvedenými v tomto ustanovení. Nie je to mechanický súčet každej prijatej platby ani účtovný zisk. Niektoré oslobodené plnenia sa vylučujú, iné sa môžu započítavať; príležitostný predaj majetku má vlastné pravidlo.
Pre hranice v § 4 ods. 1 písm. a) a b) sa sleduje kalendárny rok. Staré pravidlo 12 po sebe idúcich mesiacov sem nepreberajte. Tento návod opisuje bežnú tuzemskú zdaniteľnú osobu podľa pravidiel overených k 21. októbru 2026.
Keď presiahnete 50 000 €
Ak hodnota plnení zahrnovaných do obratu v kalendárnom roku presiahne 50 000 €, podávate žiadosť o registráciu do piatich pracovných dní od presiahnutia. Ak nenastane skorší zákonný dôvod, platiteľom sa stanete 1. januára nasledujúceho roka (§ 4 ods. 1 písm. a) a ods. 2). Samotných presne 50 000 € ešte nie je presiahnutie.
Príklad: v roku 2026 máte započítateľný obrat 49 000 € a ďalším bežným tuzemským dodaním 3 000 € dosiahnete 52 000 €. Žiadosť podáte už po tomto dodaní do piatich pracovných dní. Pri tomto príklade sa bez ďalšieho dôvodu stanete platiteľom 1. januára 2027.
Keď v tom istom roku presiahnete 62 500 €
Platiteľom sa stávate už dodaním tovaru alebo služby, ktorým obrat v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne 62 500 € (§ 4 ods. 1 písm. b)). Nečakáte na január ani na doručenie rozhodnutia. Pri bežnom zdaniteľnom dodaní sa DPH týka tohto dodania, nie iba sumy nad hranicou.
Pokračovanie príkladu: po obrate 52 000 € dodáte v roku 2026 ďalšiu bežne zdaniteľnú tuzemskú službu za 12 000 €. Obrat je 64 000 € a platiteľstvo vzniká týmto dodaním. Ak ste žiadosť po prekročení 50 000 € už podali, skorší vznik platiteľstva bezodkladne oznámite daňovému úradu podľa § 4 ods. 5. Ak podaná nebola, postupujete podľa príslušnej päťdňovej lehoty v § 4 ods. 2.
Takýto obchod preverte ešte pred dohodnutím konečnej ceny a vystavením faktúry. Pri nehnuteľnostiach, prijatých platbách na ne, nástupníctve alebo nadobudnutí podniku môžu rozhodovať iné ustanovenia § 4 ods. 1.
Dobrovoľná registrácia a zahraničné služby
Platiteľom sa môžete stať aj dobrovoľne pred presiahnutím hraníc, pri splnení § 4 ods. 6 až 8. Rozlišujte dobrovoľnú žiadosť a osobitnú možnosť skoršieho platiteľstva po presiahnutí 50 000 €. Konkrétny deň závisí od zvoleného zákonného postupu.
Ani nízky obrat neznamená, že nemusíte riešiť DPH. § 7a môže vyžadovať registráciu ešte pred prijatím určitej služby od dodávateľa z iného členského štátu alebo pred dodaním určitej služby odberateľovi v inom členskom štáte. Zákon tu nestanovuje hranicu 50 000 €. Musia však byť splnené jeho podmienky miesta dodania a osoby povinnej platiť daň.
Registrácia podľa § 7a sama osebe nie je plným platiteľstvom podľa § 4. Samostatne sa posudzujú aj nákupy tovaru z EÚ a ďalšie cezhraničné situácie. Nepoužívajte jeden univerzálny postup na všetky zahraničné faktúry.
Čo si pripraviť pre účtovníka
Pri blížiacej sa hranici odporúčame kontrolovať plánované dodania, nielen už vystavené faktúry. Pre posúdenie pripravte:
- dátumy a hodnoty dodaní od začiatku kalendárneho roka
- krajinu a miesto dodania, oslobodené plnenia a príležitostný predaj majetku
- väčšie pripravované zákazky a podmienky ceny s odberateľom
- už podané žiadosti, oznámenia a doručené rozhodnutia
- zahraničné služby, ktoré budete prijímať alebo dodávať ešte pred plným platiteľstvom
Časté otázky
Mám presne 50 000 € obratu. Už som prekročil hranicu?
Nie. § 4 používa presiahnutie 50 000 €. Sleduje sa však obrat určený zákonom, ktorý nemusí byť totožný so súčtom úhrad na účte.
Po presiahnutí 50 000 € stačí podať žiadosť v januári?
Nie. Lehota na žiadosť je päť pracovných dní od presiahnutia. Odlišuje sa od dňa, keď sa stanete platiteľom.
Po presiahnutí 62 500 € platím DPH iba z rozdielu?
Pri bežnom zdaniteľnom dodaní nie. Platiteľom sa stávate dodaním, ktorým sa hranica presiahne, a posudzuje sa toto dodanie ako celok.
Môže mať povinnosť registrácie aj firma s malým obratom?
Áno. Napríklad pri službách z EÚ alebo do EÚ môžu byť splnené podmienky § 7a ešte pred prijatím či dodaním služby, bez hranice 50 000 €. Nejde tým automaticky o plné platiteľstvo DPH.
Zdroje
Začnite s IČO Vašej firmy
Názov a sídlo doplníme z registra. Je to nezáväzné a ozveme sa do jedného pracovného dňa.